Доход от уступки прав требования

Казалось бы, довольно банальный вопрос: кто будет налоговым агентом при выплате дохода физическому лицу? Кто выплачивает, тот и будет. Вот и Минфин России в письме от А на самом деле, проблема намного — намного глубже.

Бухучет и отчетность Был заключен договор уступки права требования. Организация "К" цедент в порядке уступки прав требования передаёт цессинарию "В" право требования части задолженности к организации "М" в сумме руб.

Как правило, по такой операции продавец получает убыток. Сумма убытка определяется как отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованных товаров работ, услуг. В статье на примерах рассмотрены две ситуации, при которых могут возникать убытки от уступки прав: до и после наступления срока платежа. Гражданско-правовые отношения Право требование , принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке уступка требования п.

Уступка права требования: налог на прибыль

Бухучет и отчетность Был заключен договор уступки права требования. Организация "К" цедент в порядке уступки прав требования передаёт цессинарию "В" право требования части задолженности к организации "М" в сумме руб. Цена договора права требования составляет 95 руб. Каков порядок отражения данной ситуации в бухгалтерском и налоговом учете?

Был заключен договор уступки права требования. При этом данная обязанность появится только в случае превышения сумм дохода, полученного при последующей уступке прав требования или при прекращении соответствующего обязательства части обязательства , над суммой расходов на приобретение указанного права требования его части.

В бухгалтерском учете приобретенная задолженность учитывается в составе финансовых вложений счет Обоснование вывода: В соответствии с гражданским законодательством имущественное право в том числе право требования является объектом гражданских прав наряду с вещью, деньгами, ценными бумагами и иным имуществом ст. Согласно п. Если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права.

В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на проценты п. Кредитор, уступивший требование другому лицу, обязан передать ему документы, удостоверяющие право требование , и сообщить сведения, имеющие значение для осуществления этого права требования п.

Таким образом, уступкой права требования цессией называют соглашение о замене прежнего кредитора, который выбывает из обязательства, на другого субъекта, к которому переходят все права прежнего кредитора. Кредитор, уступивший свое требование к должнику, является цедентом.

В свою очередь, лицо, которое получило право требования, называется цессионарием. Основанием уступки права требования является договор между первоначальным и новым кредитором, то есть цедентом и цессионарием. С точки зрения налогового учета обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения п. Для целей налогообложения уступка прав требования по договору рассматривается как реализация имущественных прав письмо Минфина России от В частности, объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров работ, услуг на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров результатов выполненных работ, оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав пп.

При уступке первоначальным кредитором прав требования у нового кредитора - Вашей организации объекта налогообложения НДС, предусмотренного пп. Следовательно, в рассматриваемой ситуации у организации при приобретении прав требования требований отсутствует обязанность по начислению и уплате НДС. Обязанность по определению налоговой базы и начислению НДС у организации может возникнуть п. В силу прямой нормы - п. В таком случае организация должна будет на дату погашения задолженности прекращения обязательства п.

Обращаем внимание, что положения п. Исключение составляет только операции по уступке права требования, вытекающего из договора займа - пп. Полагаем, что в день получения денег от должника организации целесообразно оформить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж п. При этом счет-фактура составляется на сумму разницы между суммой, полученной от должника, и суммой расходов на приобретение права требования пп.

При этом, на наш взгляд, в случае частичного погашения задолженности должником налоговая база в целях исчисления НДС должна определяться как превышение суммы дохода над суммой расхода, приходящейся на сумму полученного дохода. Соответственно, налоговой базой по налогу на прибыль для указанной категории налогоплательщиков признается денежное выражение прибыли, определяемой как разница между полученными ими доходами и произведенными расходами п.

Особенности определения налоговой базы при уступке переуступке права требования установлены ст. Пунктом 3 ст. Доход выручка от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.

При применении метода начисления новый кредитор в данном случае должен признавать доходы от реализации финансовых услуг на день последующей уступки приобретенного права требования требований или исполнения должником должниками данного требования требований п.

Таким образом, у организации, приобретающей право требования, налогооблагаемый доход возникает в случае дальнейшей реализации этого права или погашения обязательства должниками письма Минфина России от Если же должник будет гасить долг частично, сумма частичного погашения долга будет являться доходом организации, а в составе расходов на дату частичного погашения долга организация сможет учесть часть затрат на приобретение прав требования пропорционально сумме полученных доходов смотрите, например, письма Минфина России от Бухгалтерский учет В данном случае цена приобретения задолженности меньше суммы самой задолженности, права на которую организация приобретает.

Такой актив способен приносить доход в будущем, например, в случае погашения задолженности в полной сумме. Поэтому с учетом положений п. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости п. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение п.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению утверждены приказом Минфина России от Причем аналитический учет на этом счете ведется как в разрезе видов финансовых вложений ценные бумаги, дебиторская задолженность , так и по объектам, в которые осуществлены эти вложения организациям-продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т. Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах.

На дату погашения задолженности части задолженности должником перед организацией-цессионарием в бухгалтерском учете следует отразить выбытие финансового вложения п. При этом поступления, получаемые от выбытия финансовых вложений в виде права требования, когда это не является предметом основной деятельности организации, должны учитываться в составе прочих доходов п.

Соответственно, расходы от выбытия дебиторской задолженности признаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов п. Согласно Плану счетов для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы". При погашении частичном погашении обязательства должником в бухгалтерском учете организации проводки будут следующими: Дебет 50, 51 Кредит 76 Должник - общество "М" - отражено получение денежных средств от должника; Дебет 76 Должник - общество "М" Кредит 91, субсчет "Прочие доходы" - признан доход от выбытия финансового вложения части финансового вложения ; Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 68, субсчет "НДС" - начислен НДС; Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 58 Должник - общество "М" - списаны расходы по приобретению финансового вложения части финансового вложения.

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами: - Энциклопедия решений. Уступка части права требования ; - Энциклопедия решений.

Определение налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав; - Энциклопедия решений. Доходы от реализации имущественных прав в целях налогообложения прибыли; - Энциклопедия решений. Расходы при реализации имущественных прав в целях налогообложения прибыли ; - Энциклопедия решений.

Цена уступаемого права требования по договору цессии.

Налогообложение при цессии: нюансы и примеры

Получить доступ Верховный суд определил порядок применения норм главы 23 Налогового кодекса РФ в налогообложении дохода, полученного от переуступки прав требования физическим лицом. В качестве примера приведена ситуация, когда налогоплательщик одолжил 1 млн рублей и не получил его обратно. Он уступил право требования по этому договору займа третьему лицу за тысяч рублей. Возникает вопрос о размере полученного в этом случае дохода. Доход или экономическая выгода?

Комментарии и мнения

Статья: Доходы и расходы по договору уступки права требования Тимофеева Л. Данной нормой установлены два основания перехода прав кредитора: сделка и закон. При уступке требования по сделке первоначальный кредитор заключает договор с лицом, которому он уступает свое требование и которое становится новым кредитором в уже существующем обязательстве. Наряду с термином "уступка требования" на практике широко используется термин "цессия".

В статье НК РФ поименован перечень доходов подлежащих налогообложению.

УСН: признаем доходы от уступки и переуступки права (требования)

Налоговые риски уступки права требования Налоговые риски уступки права требования Нередко инспекторы пытаются оспорить экономическую целесообразность переуступки прав требования. Однако в большинстве случаев судьи выносят решения в пользу компаний. Покупателем долга цессионарием может выступать как другая фирма , так и банк, факторинговые организации. Налоговики порой ставят под сомнение экономическую целесообразность уступки права требования для продавца, а иногда и для покупателя.

Уступка права требования

Такой вывод содержится в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 июля г. При этом у физлица — нового кредитора возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ, при погашении организацией-должником задолженности по договору займа, в том числе задолженности по уплате процентов по займу. Налог обязана исчислить, удержать, и перечислить в бюджет организация, признаваемая налоговым агентом по НДФЛ п. Финансисты отметили, что доход, полученный при безвозмездной уступке прав требования по договору займа, осуществленного между физлицами освобождается от НДФЛ на основании п. Напомним, что согласно этой норме от НДФЛ освобождается доход в денежной, натуральной форме, полученный физлицом в порядке дарения.

НДФЛ по уступке права требования по договору долевого строительства

Статья Доход от уступки права требования 1. Если иное не установлено настоящей статьей, доходом от уступки права требования является: 1 для налогоплательщика, приобретающего право требования, - положительная разница между суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга, в том числе суммы сверх основного долга на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения права требования; 2 для налогоплательщика, уступившего право требования, - положительная разница между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам налогоплательщика.

Уступка права требования при применении УСН

Уступка прав требования цессия Рассчитаться со своим кредитором например, поставщиком предприятие может не денежными средствами, а путем уступки права требования с третьего лица исполнения долга. Уступкой требования цессией является сделка, по которой передается право требование , принадлежащее кредитору на основании обязательства. Данные сделки регулируются гражданским законодательством РК. Считается, что цессия по своей правовой природе есть только специализированный в законе механизм передачи объекта гражданских прав - права требования по сделке между кредитором и новым кредитором, в силу которой новому кредитору передаются права требования от третьего лица - должника, но вместе с переданными правами новый кредитор приобретает права и становится обязанным перед кредитором, передавшим право требования, по условиям совершенной сделки. Таким образом, цессия является только элементом сделки.

Уступка права требования: налог на прибыль Уступка права требования: налог на прибыль Возникают ли разницы по налогу на прибыль по операции уступки права требования? Не превращается ли задолженность в безнадежную? Могут ли трактовать товары, работы, услуги как полученные бесплатно, если была уступка права требования по ним? Ответы читайте в материале Возникают ли разницы по налогу на прибыль Прежде всего напомним: налог на прибыль определяют исходя из бухфинрезультата, откорректированного на разницы с НКУ пп. Без разниц с р. Следовательно, чтобы понять, как конкретная операция в данном случае — уступка права требования отразится на налоге на прибыль, необходимо выяснить: как она отразилась в бухучете и, соответственно, повлияла на бухфинрезультат.

Уступка права требования: налогообложение у нового кредитора цессионария. Налог на прибыль и УСН Налог на прибыль. Сумма, полученная от должника, учитывается в составе доходов выручки от реализации финансовых услуг.

Уступка права требования Уступка требования цессия — это сделка, в результате которой одна сторона передает другой стороне право требовать исполнения своих обязательств у третьей стороны. Получается, что в сделке происходит замена кредитора в обязательстве. При совершении договора цессии есть три участника сделки: цедент —первоначальный кредитор, который уступает свои права требования долга другому лицу; цессионарий — лицо, приобретающее право требования, то есть новый кредитор; должник — лицо, который должен погасить сумму задолженности. Выручка или убыток?

Полезное видео: 1С Бухгалтерия Учет расчетов по договору уступки права требования
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных