Смягчающие обстоятельства на требование

Обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность налогоплательщика В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель заместитель руководителя налогового органа: - устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт налоговой проверки, нарушение законодательства о налогах и сборах; - устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения; - устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения; - выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения либо смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Согласно пункту 1 статьи Налогового кодекса обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: - совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; - совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; - тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; - иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Пункт 3 статьи Налогового кодекса предусматривает возможность снижения размера штрафов в случае установления смягчающих ответственность обстоятельств. В частности, определено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза.

В связи с этим между компаниями и налоговыми инспекциями возникает немало споров по поводу того, являются ли те или иные обстоятельства смягчающими. Мы подобрали наиболее популярные основания, которые позволяют снизить штраф как минимум вдвое, а порой даже в сотни и в тысячи раз.

Смягчающие обстоятельства: как уменьшить штраф по результатам проверки Смягчающие обстоятельства: как уменьшить штраф по результатам проверки Не все это знают, но штраф можно уменьшить как минимум в два раза, заявив о смягчающих обстоятельствах. Перечень смягчающих обстоятельств, которые позволят компании или ИП снизить размер санкций за налоговое нарушение, приведен в ст.

ТОП-10 обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика

Смягчающие обстоятельства: как уменьшить штраф по результатам проверки Смягчающие обстоятельства: как уменьшить штраф по результатам проверки Не все это знают, но штраф можно уменьшить как минимум в два раза, заявив о смягчающих обстоятельствах.

Перечень смягчающих обстоятельств, которые позволят компании или ИП снизить размер санкций за налоговое нарушение, приведен в ст. Мы проанализировали официальные разъяснения и судебную практику на эту тему и выделили, какие причины принимаются инспекцией и судами во внимание при снижении штрафа.

Тяжелое финансовое положение Тяжелое финансовое положение компании - одна из самых популярных причин налоговых нарушений. При этом в отношении нее нет четко устоявшейся судебной практики.

Одни суды считают такую причину уважительной постановления АС Западно-Сибирского округа от Но не так давно ФНС признала, что тяжелое финансовое положение организации является обстоятельством, которое может быть признано смягчающим по усмотрению суда или инспекции.

Поэтому компаниям надо пытаться снизить размер санкций, если есть основания считать свое финансовое состояние тяжелым. Шансы, что это получится, — высокие. Но тут же встает вопрос: какие именно обстоятельства могут указывать на тяжелую ситуацию в компании?

ФНС России в своем разъяснении называет некоторые из них: ликвидация предприятия, реорганизация налогоплательщика, процедуры банкротства, неведение хозяйственной деятельности и даже сезонный характер работ.

Но на самом деле таких причин больше. К ним могут относиться: сокращение объемов поставок, долги перед банками и непогашенная кредиторская задолженность постановление ФАС Западно-Сибирского округа от Но недостаточно просто взять и сослаться на тяжелое финансовое положение. Его надо подтвердить документально. Например, если в качестве тяжелого финансового положения приводится наличие убытка, долгов перед банками и простой предприятия, то доказательством будут служить копии кредитных договоров и договоров об открытии кредитной линии, налоговая отчетность, копии приказов о простое предприятия постановление АС Центрального округа от Хорошо, если специалистами собственными или сторонними будет проведен анализ финансового состояния предприятия, подтверждающий плачевное положение постановление ФАС Поволжского округа от Прочие смягчающие обстоятельства Тяжелая финансовая ситуация в компании — далеко не единственная причина, на которую можно сослаться для смягчения наказания.

Исходя из анализа судебной практики, приведем другие обстоятельства, которые принимаются во внимание при снижении размера санкций. Так, добиться снижения суммы штрафа за неуплату не полную уплату налога помогут следующие смягчающие обстоятельства: совершение налогового нарушения впервые постановления АС Северо-Кавказского округа от Штраф может быть наложен и за другие правонарушения, например за несвоевременную сдачу налоговой отчетности или запрошенных инспекцией документов.

В этом случае в зависимости от ситуации можно также привести следующие доводы для снижения штрафа: незначительное нарушение срока подачи декларации или документов постановление АС Поволжского округа от В НК РФ написано, что размер штрафа снижают, даже если установлено всего одно смягчающее обстоятельство.

Однако на деле, чем большее количество обстоятельств будет заявлено, тем больше вероятность снижения размера наказания. При этом далеко не всегда судами учитываются перечисленные выше обстоятельства.

Примеров отрицательных судебных решений также достаточно. В качестве доказательства приведем постановление Арбитражного суда Московского округа от В нем суд не согласился снизить размер штрафа, несмотря на то, что компания привела несколько смягчающих обстоятельств совершение нарушения впервые, наличие переплаты по налогам, отсутствие умысла на совершение правонарушения и добросовестность действий по применению льготного налогообложения, ведение благотворительной деятельности, социальную направленность деятельности.

Все это говорит о том, что в каждом конкретном споре нельзя заранее предвидеть, какое решение будет вынесено судом. Кстати, наличие отягчающих обстоятельств не должно мешать применению смягчающих обстоятельств постановления АС Поволжского округа от Как инициировать снижение штрафа В пп.

Но не стоит думать, что налоговики сами будут выявлять эти обстоятельства. Именно компания, являясь заинтересованным лицом, должна заявить о наличии смягчающих обстоятельств и ходатайствовать тем самым о снижении размера наказания. Для этого пишется заявление или ходатайство о снижении суммы штрафа. К нему прикладываются документы, подтверждающие наличие смягчающих обстоятельств, на которые ссылается фирма. В какой момент заявление с документами нужно направить в инспекцию?

В НК РФ об этом не сказано. Налоговики на своем сайте поясняют , что сделать это нужно в тот же срок, который дается для подачи возражений по акту проверки, то есть в течение одного месяца со дня получения акта проверки.

Такой подход объясним, ведь инспекция должна успеть получить ходатайство до того, как будет вынесено решение по акту проверки если речь идет о штрафе, наложенном за неуплату налога по результатам проверки. А если организация вовремя не позаботилась о заявлении смягчающих обстоятельств и уже получила решение по проверке с суммой начисленных санкций? Ничего страшного. Можно обратиться с ходатайством о снижении размера наказания в вышестоящую УФНС в порядке обжалования решения.

Также есть вариант снижения через обращение в суд. При этом совсем до нуля снизить санкции не получится, так как это уже будет считаться освобождением, а не уменьшением штрафа. Освобождение от ответственности и смягчение ответственности являются разными юридическими фактами. Такой вывод приводится в определении Верховного суда РФ от Обычно на практике налоговики неохотно идут на многократное снижение санкций, часто ограничиваясь минимальным снижением.

В этом случае компания может инициировать дополнительное снижение через суд. Как поясняют судьи, размер взыскиваемого штрафа за совершение налогового правонарушения может быть снижен арбитражным судом и в том случае, если смягчающие обстоятельства уже были учтены налоговым органом при вынесении решения о привлечении к ответственности.

Такие выводы содержатся, например, в постановлениях АС Центрального округа от Если компания в суде расскажет о дополнительных смягчающих причинах, то хуже от этого не будет постановление АС Северо-Западного округа от

Какие смягчающие обстоятельства могут снизить штраф от ИФНС?

Однако встречается он не только в уголовном праве, но и в других отраслях российского права, в том числе налоговом. В отличие от указанных в статье НК РФ обстоятельств, исключающих вину в совершении налогового правонарушения, обстоятельства, смягчающие ответственность, не исключают полностью наступление налоговой ответственности, а лишь уменьшают размер назначаемого наказания. Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, установлен в ст. Согласно данной норме обстоятельствами, смягчающими ответственность, признаются: 1 совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2 совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 3 тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 4 иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. То есть перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим. На сегодняшний день сформировалась обширная практика применения этой нормы судами и налоговыми органами, в результате чего многие смягчающие обстоятельства, выявленные в процессе правоприменения, приобрели общепризнанный характер.

Есть смягчающие обстоятельства? Пишите ходатайство

Налоговым законодательством размеры санкций за совершение правонарушения установлены в зависимости от масштаба и характера причиненного ущерба. Штрафы рассчитываются в процентном отношении от суммы неуплаченного неудержанного или неперечисленного налога. Смягчающие обстоятельства — это шанс снизить штраф Размер начисленных штрафов по акту проверки — при наличии смягчающих обстоятельств — можно снизить. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются условия, определенные п. Угроза или принуждение; материальная, служебная или иная зависимость. Тяжелое материальное положение физ. Иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, признаются таковыми. Вывод: возможность уменьшить размер санкций предусмотрена законодательно.

Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ можно уменьшить Налоговая инспекция подала иск в суд о взыскании недоимки с физического лица за неуплату НДФЛ с доходов от продажи квартиры в размере руб.

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за налоговое правонарушение

Когда компания вправе продлить трехлетний срок для вычета по НДС Когда положен штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом Организацию привлекли к ответственности за то, что она с опозданием перечислила в бюджет НДФЛ с доходов работников. Она подала иск в суд и просила снизить штраф за неуплату НДФЛ в связи со смягчающими обстоятельствами размер штрафа с 2 рублей до 10 рублей. Такое резкое снижение она объяснила наличием семи обстоятельств. Суд признал, что снижение штрафа до рублей является достаточной мерой соблюдения прав заявителя. Какой штраф за неуплату НДФЛ можно смягчить При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа за налоговое правонарушение подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса РФ п. Смягчающее обстоятельство — это совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств, под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости. Тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения. Иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность п. Можно на год отсрочить уплату НДФЛ с дивидендов Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливают суд или инспекторы.

О смягчающих обстоятельствах, или можно ли снизить штраф за налоговое правонарушение до нуля?

В силу требований пункта 5 статьи НК РФ руководитель заместитель руководителя налогового органа в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого составлен акт налоговой проверки, нарушение законодательства о налогах и сборах, образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. Кроме того, выявляются обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Аналогичные требования закреплены в пункте 7 статьи Они касаются процедуры рассмотрения акта, в котором зафиксированы факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также документов и материалов, представленных лицом, совершившим налоговое правонарушение. Итак, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, могут быть выявлены только после того, как установлены сам факт налогового правонарушения, конкретный состав правонарушения и иные основания для привлечения определенного лица к налоговой ответственности. Обстоятельства, ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. Это закреплено в пункте 4 статьи НК РФ. Обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за налоговое правонарушение. В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения применяется с 1 января года ; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Как составить ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию

В административном праве список обстоятельств, при наличии которых возможно уменьшение налагаемого штрафа, приведен в ст. С учетом вышеизложенного, обстоятельствами, смягчающими ответственность, при рассмотрении дела о привлечении налогоплательщика плательщика сбора , налогового агента, иных лиц к налоговой ответственности, могут быть признаны судом и другие не предусмотренные ст. На наличие обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика плательщика сбора , налогового агента, могут ссылаться как физические, так и юридические лица при рассмотрении судом арбитражным судом иска налогового органа о взыскании с них налоговой санкции на основании решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения или иска физического или юридического лица о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. В случае представления надлежащих доказательств, подтверждающих наличие обстоятельств, смягчающих ответственность, налогоплательщик плательщик сбора , налоговый агент, иное лицо вправе рассчитывать на уменьшение судом взыскиваемого с них штрафа.

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за налоговое правонарушение Российский налоговый курьер, N 20, год С.

Обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность налогоплательщика

Однако есть возможность снизить санкции. Главное, вовремя предоставить доказательства, свидетельствующие о наличии смягчающих ответственность обстоятельств. Статьей НК РФ установлены обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность компаний и предпринимателей за совершение налогового правонарушения. Стечение тяжелых личных или семейных обстоятельств, совершение правонарушения под влиянием угрозы или по принуждению — такие факты рассматриваются судами чаще всего в отношении граждан, самостоятельно уплачивающих налоги. Хотя не исключено, что личные обстоятельства руководителя помогут снизить наказание для предприятия в целом. Кроме того, суд может расценить как смягчающие и любые другие обстоятельства. При этом снизить штраф могут как суды, так и налоговые инспекции. Кроме того, инспекции не просто вправе уменьшать санкции, но и обязаны в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки выявлять обстоятельства, смягчающие ответственность нарушителя подп. Главное для компании — вовремя заявить о наличии таких обстоятельств и представить доказательства. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа может быть снижен как минимум в два раза в соответствии с пунктом 3 статьи Налогового кодекса РФ.

Если компания докажет, что у неё имеются обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность, то размер указанного в решении штрафа подлежит снижению. В НК РФ есть только две статьи, регулирующие порядок применения смягчающих ответственность налогоплательщика обстоятельств. Так, в п. Поскольку перечень обстоятельств, которые могут быть признаны судом или налоговым органом смягчающими, открыт, в арбитражной практике встречаются самые разные обстоятельства, которые могут быть признаны смягчающими ответственность компании.

Однако были обнаружены и смягчаюшие вину налогоплательщика обстоятельства, принимая во внимание которые проверяющие снизили размер штрафа в 10 раз. Соответствующая информация опубликована на официальном сайте ФНС России. Напомним, что в соответствии с Налоговым кодексом к смягчающим относят тяжелые личные или семейные обстоятельства, а также ситуации, когда нарушение было совершено под влиянием угрозы или принуждения в силу материальной, личной или иной зависимости например, наличие тяжелого материального положения. Кроме того, суд или налоговый орган, рассматривающий дело, может признать и иные обстоятельства смягчающими п. Получите бесплатный доступ на 3 дня! Получить доступ После получения решения по камеральной проверке налогоплательщик обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган с просьбой полностью отменить штраф, сославшись опять же на наличие смягчающих обстоятельств. ФНС России ему в этой просьбе отказала, ведь в соответствии с законодательством наличие смягчающих обстоятельств может только уменьшить размер штрафных санкций не менее чем в два раза в соответствии с п. Налоговые санкции не взыскиваются только в ряде случаев, например, если отсутствует само налоговое нарушение или вина налогоплательщика в его совершении, а также если налогоплательщику не исполнилось 16 лет на момент совершения правонарушения или истек срок исковой давности за привлечение к ответственности ст. А поскольку сам факт совершения налогового правонарушения был подтвержден в ходе камеральной проверки и налогоплательщиком не оспаривается, то и удовлетворить жалобу об отмене штрафных санкций ФНС России не может.

О смягчающих обстоятельствах, или можно ли снизить штраф за налоговое правонарушение до нуля? Автор: Зобова Е. О том, к какому решению в итоге пришли судьи, а также о том, что можно считать смягчающими обстоятельствами, и о практическом их применении при рассмотрении налоговых правонарушений и поговорим. Нормы НК РФ. За совершение налогового правонарушения действующее налоговое законодательство предусматривает налоговые санкции, которые являются мерой ответственности за это деяние.

Полезное видео: ▶️ Сила обстоятельств - Все серии - Мелодрама - Фильмы и сериалы - Русские мелодрамы
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных